Онлайн кассы при расчете между организацией и физ. лицаци

27 февраля 2020 г. 1:23

Пользователи ККТ (контрольно-кассовой техники) не до конца владеют всеми нюансами проведения финансовых операций. Связано это с тем, что в ФЗ №54 «Об использовании ККТ при расчетах в РФ» (22 мая 2003) были внесены некоторые изменения. Но в закон не спешат вносить ясность. Пользователям остается надеяться на то, что контролирующие органы сформируют свою позицию относительно действующей редакции и разъяснят некоторые моменты, которые остаются непонятными.

Расчеты между ИП и организациями

Уже все пользователи ККТ привыкли к использованию системы для совершения наличных расчетов. Но было введено новое понятие «расчет», к которому относятся все финансовые манипуляции без исключения.

В соответствии с Федеральным Законом №54 ст. 1.1 (абзац 18), к расчетам относятся:

  • получение и прием выплат при приобретении продукции или оплате предоставляемых услуг наличкой или безналичным расчетом;
  • прием ставок и выплата выигрышей в азартных играх и лотереях при осуществлении соответствующей деятельности;
  • выплата или прием денег в авансовой форме или в виде предварительной оплаты;
  • погашение/выдача займов для оплаты услуг или продукции (кредитование граждан, услуги ломбардов под залог имущества).

Расчеты между ИП и организациями также требуют использования ККТ, что противоречит распространенному мнению. Но пользователям удалось найти лазейку – одно единственное исключение.

В соответствии с ФЗ №54 ст. 2 (9 пункт) ККТ не нужно использовать при безналичных расчетах между сторонами, если для совершения платежа не использовалось электронное средство (при условии его предъявления). Но НК России не поясняет, что подразумевается под термином «безналичный расчет». При буквальном понимании сути, речь идет обо всех сделках, которые совершаются с оплатой наличными средствами. Или законодательство имеет в виду только те, которые проводятся с использованием р/с (расчетных счетов)?

Что говорит гражданское законодательство?

В соответствии с 861 статьей ГК РФ (3 пункт) осуществлять расчеты безналичным путем можно посредством банковских переводов (кредитными или финансовыми организациями) с открытием или же без наличия банковских счетов. Процедура должна проводиться в порядке, который установлен законом и действующими правилами.

Совершать оплату безналичным способом можно в виде платежного поручения и чеками. Также предусмотрен вариант оплаты по инкассо, аккредитиву и иными формами оплаты, предусмотренными в 862 статье ГК РФ. Получается, что гражданское законодательство понимает под безналичными финансовыми процедурами только те, которые проводятся через системы Центробанка.

В ФЗ №54 (статья 1.1) сказано, что безналичная оплата строго противопоставлена наличным расчетам. Соответственно закон подразумевает под безналичной оплатой абсолютно все, что не связано с наличными средствами.

На основании данной информации в Письме №-АС-4-20/16571 (от 21 августа 2019) было указана информация о том, что во 2 пункте ФЗ №54 сказано «использование ККТ при расчетах между ИП организациями не требуется:

  • при использовании встречных предоставлений;
  • в случае зачета предварительной оплаты или авансовой форме расчета;
  • при зачете предварительного финансирования, предоставлении займов».

Описанные случаи не подразумевают использование налички или электронных средств для оплаты. По факты. Использование ККТ необходимо только в случае фигурирования наличных финансовых средств. Минфин чуть раньше сделал заявление по поводу того, что сотрудничество между организациями и ИП можно рассматривать в качестве одной из разновидности встречного предоставления.

Вывод сотрудников налоговых служб нельзя считать бесспорным, но можно рассматривать выгодным для обеих сторон. Отказываясь от использования наличных средств, организации и ИП могут вообще не приобретать контрольно-кассовые аппараты.

Обстоятельства использования ККТ

Реализуя продукцию или оказывая услуги, нужно быть крайне внимательными. Существует ряд подводных камней. Например, такая ситуация: реализация товаров работодателем работникам своего предприятия, а не сторонним физическим лицам. Речь идет о выдаче зарплаты не деньгами, а производимой продукцией.

ТК РФ (131 статья) гласит о том, что выплата зарплаты может производиться как в денежной, так и в иных формах, которые не противоречат международной договоренности. Неденежной формой работодатель имеет право выплатить до 20% от общей суммы, начисленной за месяц. Недопустима выплата долговыми обязательствами, бонами, оружием, токсическими веществами и пр.

При удержании денежных средств и выплатами в виде продукции, в соответствии с ФЗ №54 необходимость в использовании ККТ отсутствует. Такой момент был указан налоговиками, соответственно они считают данную форму расчета не реализацией продукции, а формой выдачи зарплаты.

В случае выплаты зарплаты товарами, для подтверждения проведенного расчета, работникам должен быть представлен расчетный листок. Процедура осуществляется в соответствии с 136 статьей ТК РФ.

При покупке ККТ нужно убедиться в том, что выбранная модель зарегистрирована в государственном реестре и допущена к использованию налоговыми органами Российской Федерации. Онлайн-кассы автоматически передают информацию в ФНС через интернет.

Дополнительные моменты

В ФЗ №54 (статья 4.1) сказано, что 21 марта 2017 года был издан Приказ ФНС РФ, который гласит, что дополнительные фискальные документы должны быть утверждены соответствующей информацией на бланке строгой отчетности (кассовом чеке). В связи с этим можно сделать вывод, что использование ККТ необходимо даже при реализации продукции в формате отсроченного платежа, в том числе и при частичной выдаче заработной платы товарами.

В таком случае возникает необходимость в правильном формировании чека с тегом 1214:

  • значение 5 - передача продукции с частичной оплатой с последующим расчетом в кредит;
  • значение 6 – осуществление расчета продукцией без оплаты в момент получения с последующей кредитной формой выполнения обязательств.

Обязательные реквизиты прописаны в ФЗ №54 (статья 4.7). В момент выдачи заработной платы работодатель обязан сформировывать кассовые чеки на основании тега 1214. Если продукция, выдаваемая в счет зарплаты, будет иметь большую долю, то налоговые службы вправе рассматривать это в качестве попытки уходя от обязательств использования ККТ.

Выдача зарплаты в натуральной форме в обязательном порядке должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. В противном случае, по мнению сотрудников налоговых служб, должен быть применен ККТ, независимо от того каким способом расчета была проведена сделка.

Удержание за услугу

Если из зарплаты работника организации была удержана определенная сумма за оказанные услуги не работодателем, а третьими лицами (например, услуги связи, питание в столовой), тогда ФЗ №54 не подходит под данное понимание. Любые издержки в этом случае осуществляются в счет компенсации расходов работодателя, а не в форме реализации продукции, предоставления услуг или проведения работ. В использовании контрольно-кассовой техники в этом случае нет необходимости, т. к. регистрация совершаемых сделок в ФНС РФ не нужна.